Налог на прибыль и недвижимость в Грузии в 2021 году: размер НДС для предпринимателей

Грузинская налоговая система одна из лучших в мире, и это подтверждает рейтинг Paying Taxes 2020, где страна занимает 14 позицию среди 190 стран мира. Что является самым лучшим показателем в регионе.

В Грузии особенно привлекательны условия для ведения бизнеса в форме частного предпринимателя. Ведь не зря их количество среди действующих субъектов хозяйственной деятельности наибольшее – 95 587 (на 01.04.2020 г., доля — 51,8%).

А еще в стране действует достаточно много интересных налоговых режимов для физических лиц и предпринимателей.

Налог на прибыль и недвижимость в Грузии в 2021 году: размер НДС для предпринимателей

Малый бизнес в Грузии: налогообложение

Налогообложение малого бизнеса в Грузии одно из самых выгодных в стране. Небольшие фирмы и частные предприниматели, у которых выручка за год не превышает 500 000 лари (около 156 000 USD по курсу на 30.04.2020 г.) платят всего 1% налога с валового оборота.

Нужно отметить, что даже если у предпринимателя дела пошли очень хорошо, и его выручка превысила граничное значение, то все равно он статус «Малый бизнес» не теряет. Он аннулируется только если валовой доход превышает 500 000 лари два года подряд.

Налогообложения же в первый год, когда выручка предпринимателя превысила 500 000 лари, осуществляется следующим образом:

  • доход до 500 000 лари – облагается в размере 1%;
  • все что более 500 000 лари – по ставке 3%.

Например, если выручка предпринимателя за год составила 650 000 лари, тогда размер его налога составит: 500 000*1%+150 000*3%=9 500 лари. Условно, при выручке 202 500 USD, его налогообложение – всего 3 000 USD.

Кому интересно: статус «Малый бизнес» может заинтересовать иностранцев желающих открыть в Грузии кафе, ресторан, отель или гостиницу, сдавать недвижимость в аренду. Другими словами, небольшой бизнес, который ориентируются на сферу услуг.

Налог на прибыль и недвижимость в Грузии в 2021 году: размер НДС для предпринимателей

Налоги на доходы физических лиц, полученных вне Грузии

В соответствии с Налоговым кодексом Грузии, физические лица резиденты и нерезиденты платят налог только с дохода, полученного из местных источников. Все они перечислены в статье 104 НК Грузии, это например:

  • доход от предоставления услуг или работы по найму в Грузии;
  • услуги связанные со сдачей недвижимости или движимого имущества в аренду;
  • перевозка грузов;
  • дивиденды от юридического лица-резидента;
  • проценты, если их платит резидент Грузии.

Но в тоже время, негрузинскими источниками дохода (а значит, не облагаются налогом) являются:

  • дивиденды, полученные от компаний, которые не являются резидентами Грузии;
  • проценты выплачиваемыми нерезидентами, которые работают за пределами Грузии;
  • пенсия, получаемая из-за границы;
  • прибыль от продажи акций иностранной компании, если активы юридического лица не находятся на территории Грузии.

Например, если резидент Грузии получает доход в виде дивидендов от иностранной компании, то он не облагается налогом. Также бизнесмен не несет никаких фискальных обязательств, если продаст акции этого юридического лица.

Кому интересно: бизнесменам из других стран, которые хотят получить статус резидента Грузии или же физическим лицам, имеющим депозиты в заграничных банках, получающим пенсию иностранного государства и хотят пожить в новой стране, с интересной культурой, вкусной кухней и вином, замечательной природой.

Низкие налоги на аренду жилой недвижимости в Грузии

Грузия очень популярная туристическая страна, и поэтому такая услуга, как сдача недвижимости, особенно в курортных городах и в Тбилиси пользуется большой популярностью среди резидентов и иностранцев. Нужно отметить, что размер налог от подобной деятельности составляет всего 5%. Но, фискальные обязательства несут только лица, которые официально зарегистрированы в налоговой службе.

Еще что связано с недвижимостью и налогообложением в Грузии:

  • покупка недвижимости не облагается налогом;
  • продажа недвижимости не облагается налогом, если срок ее владения превышает 2 года;
  • снизить налог при продаже недвижимости (5% от разницы между ценой покупки и продажи) можно, если есть документы подтверждающие расходы на содержание имущества (квитанции на оплату коммунальных услуг, счета, подтверждающие ремонтные работы);
  • налог на имущество – до 1%, но его платят только те, кто получает доход (более 40 000 лари в год) в Грузии.

Кому интересно: нерезидентам желающим купить недвижимость в Грузии для личного проживания или сдачи в аренду.

Налоги на проценты и дивиденды в Грузии

В соответствии с налоговым законодательством проценты, полученные по депозитным вкладам в Грузии, облагаются по ставке 5%. Но, это достаточно низкий размер налогообложения, если учесть, что в Украине удерживается 19,5% независимо от суммы вклада, а в России планируют ввести – 13% налог с вкладов, где остатки более 1 млн. рублей, в Армении ставка налога 10%.

При этом эффективные процентные ставки по депозитным вкладам в грузинских банках достаточно высокие – более 12% годовых. Но перед тем, как размещать деньги для накопления капитала в местных банках, следует учесть два момента:

  • грузинская национальная валюта лари не отличается высокой стабильностью, ее курс может существенно измениться за короткий срок;
  • Фонд гарантирования депозитов в Грузии защищает суммы только до 5 000 лари и эквивалент.

Также достаточно низкая ставка налога с дивидендов в Грузии – 5%. Для сравнения в России: 13-15%%, в Украине – 5% с нерезидентов-физлиц и 18% с нерезидентов-юрлиц.

Внимание!!! Бизнесмены, которые зарегистрируют компанию в Грузии в свободной индустриальной зоне, освобождаются от налогообложения дивидендов.

Кому интересно: бизнесменам желающим получать высокий пассивный доход, а также планирующим открыть компанию в Грузии в Свободной индустриальной зоне.

Налоги на криптовалюту в Грузии

Здесь нужно сразу указать на такие моменты:

  • Национальный банк Грузии не считает криптовалюту законным финансовым инструментом, но никак не ограничивает сделки с ней. Он просто заранее предупредил, что все последствия от операций с фиатными деньгами лежать на участниках сделки;
  • Грузия одна из лидеров в сфере майнинга криптовалюты в мире (3 место после Китая и Венесуэлы). 

Однако, в 2019 году Министерство финансовых Грузии дало разъяснение, где указано, что доход от сделок с криптовалютой освобождает от уплаты подоходного налога и НДС.  

Кому интересно: людям и фирмам, которые майнят криптовалюту и активно торгуют/обмениваются ею.

Также к преимуществу получения доходов в Грузии нужно отнести большое количество действующих договоров об избежании двойного налогообложения (56 штук).

Благодаря чему удастся существенно уменьшить налоговую нагрузку и защитить физические лица от больших фискальных обязательств перед другими странами.

Ну, и конечно же, не стоит забывать, что Грузия не подписала договор об участии в системе автоматического обмена финансовой информацией (CRS). Благодаря чему, данные о денежных потоках через грузинские банки недоступны для налоговых служб из других стран.

Если вас заинтересовал бизнес в Грузии, счет в грузинском банке или покупка недвижимости пишите к нам на электронную почту: info@offshore-pro.info. 

Стандартный размер налога с заработной платы физических лиц в Грузии – 20%. Доходы, полученные из источников за пределами страны, налогом не облагаются.

В соответствии с Налоговым кодексом Грузии ст. 130, с дивидендов удерживается налог у источника выплаты в размере 5%. В то же время, выплата дивидендов компанией зарегистрированная в Свободной индустриальной зоне не облагается налогами.

В соответствии с грузинским налоговым законодательством от сдачи жилой недвижимости иностранцы, зарегистрированные в налоговой службе, платят 5% налога, а от сдачи коммерческой – 20%.

Ндс в грузии в 2021 году » jara accounting

Ставки НДС в Грузии снизились с 20% до 18% еще в 2005 году. Отечественные и зарубежные бизнесмены назвали это одним из главных достоинств нового Налогового Кодекса.

Вдобавок к этому в 2012 году Министерство финансов ограничило срок возвращения налога на добавленную стоимость до пяти дней.

Это событие положительно повлияло на малый и средний бизнес и сделало налогообложение в Грузии еще лояльнее.

Поэтому многие туристы не только покупают в стране дорогие товары, но открывают бизнес и запускают собственное производство. Давайте разберемся как проходит расчет НДС в Грузии и что нужно сделать обычному туристу или предпринимателю чтобы получить возврат НДС. 

НДС или налог на добавленную стоимость  накладывается на любой товар и услугу, которая продается фирмой по цене даже немного выше ее себестоимости.

НДС вычисляется исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже. Налог на товары или услуги в виде надбавки к цене, который уходит в бюджет государства.

Производитель товара выплачивает в пользу государства разницу между полным НДС и той частью, которую внес конечный потребитель.

Для покупателя товара или услуги, НДС похож на налог с продаж, т.к. он тоже добавляется к стоимости товара. Такой подход позволяет добиться сразу нескольких целей:

  • минимизировать риск ухода от уплаты налогов;
  • освободить от национальных налогов экспортируемые товары;
  • распределить налогообложение между покупателем и производителем без уплаты налога с одной и той же стоимости.

После формирования современного налогообложения НДС в Грузии не претерпел особых изменений. Ставка налога была и остается на уровне 18% уже более 16 лет. В Грузии налоги продолжают реформироваться и сегодня, а общая налоговая нагрузка не превышает 16,4% — один из лучших показателей в Европе и Азии.

Чтобы понять, как проходит расчет НДС в Грузии, нужно подробнее изучить действующий кодекс. Особенно важно знать какие товары и услуги не облагаются НДС. Декларацию НДС в Грузии не придется заполнять, если покупать следующие товары:

  • полиграфическая и печатная продукция;
  • фармацевтическая, а также ветеринарная продукция;
  • передача товара в свободной индустриальной зоне;
  • реализация участка земли;
  • производства электроэнергии и импорт природного газа;
  • топливо, продающееся в таре;
  • легковые автомобили, без учета фирм, занятых куплей, продажей, а также арендой автомобилей;
  • ценные бумаги;
  • недвижимое и движимое имущество, которое находится в государственной собственности;
  • и другие.
Читайте также:  Виза в того для россиян в 2021 году: как её получить

Также к категории товаров и услуг, которые не облагаются налогом, можно отнести следующие пункты:

  • транзитные товары экспорта и реэкспорта, а также непосредственно обслуживание этих товаров, к примеру, обслуживание навигацией, обслуживание экспедицией, услуги подготовки документации грузов, услуги инспектирования и т.д.
  • предоставление услуг по перевозке пассажиров и багажа, в том случае, если пункт отправления или назначения находится за пределами Грузии, а для перевозки составлен и подписан единый транспортный документ;
  • реализация товара в зоне свободной торговли;
  • полностью освобождены от НДС туристические организации и все, что связано с туризмом;
  • и другие.

Если вам или вашей организации на территории Грузии был неправильно рассчитан налог НДС, или налог начислен за необлагаемый добавленной стоимостью товар, то вы можете вернуть средства. Для этого предпринимателю необходимо подать соответствующую декларацию в налоговые органы страны.

Обязательство по декларированию НДС есть у компаний, которые встали на учет в Службе доходов в качестве плательщиков НДС (компания может встать  на учет добровольно или если ее оборот превышает 100 000 лари в течение 12 календарных месяцев).

Декларация подается до 15 числа каждого месяца следующего за отчетным. Продавая товары и услуги у компании возникает обязательство уплатить НДС, при этом приобретая товары и услуги, компания засчитывает уплаченный НДС.

Разница между этими двумя показателями может быть как положительной, так и отрицательной.

Когда разница положительная ‒ компания должна заплатить НДС;

Когда разница отрицательная (в случае же, если зачтенный НДС превышает) ‒ то разница аккумулируется на едином налоговом счете и эти средства можно использовать на другие налоги, или, написав заявление в службу доходов, вернуть НДС  на банковский счет компании.

Достаточно сложно разобраться самостоятельно в налоговой системе другой страны, а чтобы получить возврат НДС придется очень долго вникать в вопрос. Лучше обратиться к нам и мы с легкостью поможем вам сделать грамотный расчет, заполнить декларацию или вернут налог на добавленную стоимость в самые короткие сроки. 

Заполните форму ниже для получения расчёта стоимости ведения бухгалтерского учёта в Грузии.

Налог на прибыль и недвижимость в Грузии в 2021 году: размер НДС для предпринимателей

Расходы на ИП или ООО в Грузии в 2021 году

Условия, созданные в Грузии для бизнеса одни из наилучших в регионе, что и привлекает в страну предпринимателей из соседних государств, в частности из России, Украины, Белоруссии.

Простота регистрации, высокий уровень конфиденциальности, возможность оптимизировать налогообложение позволяют получить условия наподобие оффшорным, только за тем исключением, что Грузии нет в «черных» и «серых» списках других государств и международных организаций.

Однако, чтобы правильно просчитать экономических эффект от создания бизнеса в Грузии, следует учесть расходы на регистрацию и ведение ООО или ИП.

Налог на прибыль и недвижимость в Грузии в 2021 году: размер НДС для предпринимателей

Регистрация бизнеса в Грузии

Начать деятельность в Грузии очень просто, ведь не зря страна уже два года подряд находится в ТОП-10 рейтинга Doing Business. Наиболее популярные для ведения бизнеса форматы: ООО и ИП. По данным Сакстат на 01.01.2021 года из 195 877 активных субъектов хозяйственной деятельности количество:

  • ООО — 76 108 (38,9%);
  • ИП – 111 060 (56,7%).

Условия регистрации частным предпринимателем и юрлицом абсолютно одинаковые как для местных жителей, так и иностранцев. Процедура осуществляется в Доме Юстиции и занимает не более 2 дней. Зарегистрировать компанию или ИП в Грузии разрешается лично или удаленно через доверенного представителя. Последний вариант особенно актуален во время пандемии COVID-19.

В зависимости от скорости подготовки документов и формы ведения бизнеса установлены следующие пошлины (курс здесь и далее по состоянию на 13.01.2021 г):

Количество дней ИП, $ ООО, $
в день подачи заявления 15 61
на следующий 6 30

Единственные проблемы, с которыми может столкнутся иностранец во время регистрации бизнеса:

  • обеспечить наличие юридического адреса;
  • подготовка и заполнение документов на грузинском языке.

Почувствуйте все преимущества ведения бизнеса в Грузии воспользовавшись услугой ИП со счетом в платежной системе под ключ удаленно.

Оффшорная компания Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т.д.

Расходы на начало бизнеса в Грузии

Непосредственно регистрации ООО или ИП в Грузии предусматривает следующие предварительные расходы:

  • подготовка учредительных документов;
  • подготовка доверенности (если регистрация проводится через доверенного представителя);
  • пересылка документов международной почтой (если регистрация проводится через доверенного представителя);
  • аренда юридического адреса.

Личное посещение Грузии во время пандемии достаточно проблематичная процедура.

Иностранцы могут посетить страну по программе «Remotely from Georgia» или «Бизнес-цели», каждая из них предусматривает выполнение определенных условий и обязательный 8-дневный карантин.

В среднем стоимость проживания во время карантина обходится от $50 в сутки плюс обязательные ПЦР-тесты (3 раза по цене от $40 за каждый). Итого расходы: минимум $520, а еще следует добавить расходы:

  • на дорогу к Грузии;
  • на подготовку документов, чтобы соответствовать условиям программы.

Учитывая вышесказанное, экономически целесообразно регистрировать ИП и ООО в Грузии удаленно, что также позволит избежать потери времени.

Стоимость администрирования ИП в Грузии в 2021 году

Расходы на сопровождение частного предпринимателя зависят от его оборотов. Условно расходы можно разделить на административные и налоговые:

Административные расходы:

Вид расходов Стоимость в месяц, $ Что влияет на цену
Бухгалтерское сопровождение, составление и подача отчетности от 100  — количество первичной документации— обороты— наличие статуса НДС (обороты более 100 000 лари)
Аренда офиса от 300-500 площадь, местоположение 
Касса от 150 кассовые обороты
Эквайринг  от 1,5% обороты, банк
Банковские комиссии (в среднем за операцию):— открытие счета— снятие наличных— безналичные переводы от 0от 1-2% от 0,05% местные банки используют обычно пакетное обслуживание. В целом же стоимость зависит от банка, суммы и типа операции

Внимание!!! Для ведения бизнеса в Грузии не обязательно иметь открытый счет в местном банке, разрешается использовать счета в иностранных платежных системах и банках.

Налоговые расходы:

Налогообложение ИП в Грузии зависит от статуса плательщика:

Вид налога Малый бизнес (выручка до 500 000 лари) Стандартный
Налог на прибыль 1% 20%
Пример расчета:Годовая выручка 55 000 лари, расходы 15 000 лари 55 000*1%= 550 лари (55 000 – 15 000)*20/80= 10 000 лари
НДС (платиться при оборотах более 100 000 лари) 18%
Подоходный налог с заработной платы (удерживается только с граждан и иностранцев с ПМЖ) 20%
Налог в Пенсионный фонд из фонда заработной платы (удерживается только с граждан и иностранцев с ПМЖ) 2% — работодатель2% — наемный сотрудник

Если ИП в Грузии занимается продажей подакцизной продукции, он также будет платить акциз в зависимости от разновидности товара.

Внимание!!! Статус «Малый бизнес» начинает действовать с 1 числа следующего месяца после подачи заявления в налоговую. Поэтому налогообложение прибыли ИП в Грузии в 1 месяц деятельности всегда 20%.

На практике, частный предприниматель со статусом «Малый бизнес» со счетом в платежной системе или иностранном банке является самым выгодным вариантом обслуживания иностранных контрактов в пределах $100 000 в год. Например, данный инструмент можно использовать IT-компанией открытой в Эстонии для выплаты заработной платы сотрудникам зарегистрировав их грузинскими ИП.

Стоимость администрирования ООО в Грузии в 2021 году

Банковские и операционные расходы во время ведения бизнеса в форме ООО рассчитываются также как и расходы для ИП. Существенная разница есть в налогообложении. Стандартные налоги для юрлиц в Грузии:

  • корпоративный налог на распределенную прибыль – 15%;
  • налог на дивиденды – 5%;
  • НДС – 18%;
  • на имущество – до 1%;
  • таможенные сборы – 0/5/12%;
  • акциз.

Однако иностранцев мало интересует внутренний рынок Грузии, в связи с его небольшим размером и отсутствием платежеспособных потребителей. Для большинства инвесторов юрисдикция интересна для выхода на международные рынки. А для экспортеров в Грузии действует ряд льготных статусов, позволяющих снизить налогообложение практически до нуля.

Услуга, которая повысить рентабельность бизнеса — компания в Грузии под ключ удаленно.

Сравнение налогообложения ООО со стандартным и разными льготными статусами

Налог Стандартный режим СИЗ Грузии Virtual Zone Международная компания
корпоративный на распределенную прибыль на дивидендыНДС – 18%;на имущество  15%5%18%1% —— —5%-1% 5%-18%1%
взносы в Пенсионный фондНДФЛ 2% работодатель2% наемный работник20% 2% работодатель2% наемный работник20% (но ответственность за начисление и уплату несет работник) 2% работодатель2% наемный работник20% 2% работодатель2% наемный работник5%
Подходит для любой деятельности экспортеры IT-компании экспортеры IT-компании, сфера морских услуг

Напоминаем, что в Грузии взносы из заработной платы удерживаются только из граждан и обладателей ПМЖ. Поэтому оформляя на работу нерезидентов удастся избежать дополнительных расходов.

Дополнительные расходы для ООО в Грузии

Помимо вышеперечисленных расходов в зависимости от льготного статуса компании в Грузии несут следующие издержки:

Читайте также:  Как добраться и доехать из аэропорта внуково в домодедово на аэроэкспрессе, автобусе и такси в 2021 году
Услуга Стандартный режим СИЗ Грузии Virtual Zone Международная компания
регистрация ООО с помощью экспертов Offshore Pro Group от 2 000 EUR от 4 000 EUR от 3 000 EUR индивидуально
дополнительноежегодное лицензирование (зависит от СИЗ и количества видов деятельности) от 3 500 EUR

Учитывая вышеизложенное, статус СИЗ Грузии подойдет ООО, если экономический эффект от регистрации в свободной индустриальной зоне превысит 10 000 EUR в год (то есть экономия на налогах от смены резидентства юрлица). 

Особенности налогообложения в 2021 году

С 2021 года правительство Грузии ввело ряд налоговых льгот, которые позволяют до 1 июля снизить налоговую нагрузку и тем самым повысить эффективность бизнеса. В частности:

  • не удерживается подоходный налог из заработной платы до 1 500 лари;
  • компании, работающие в сфере туризма, освобождаются от налога на недвижимость и им частично списывается корпоративный налог на прибыль.

Все вышеуказанные расчеты являются ориентировочными, однако они дают возможность сориентироваться и определить точку безубыточности выгодную для ведения бизнеса в форме ООО или ИП в Грузии. 

Если вы хотите узнать более конкретные цифры и условия регистрации бизнеса в Грузии обращайтесь к нашим экспертам в онлайн-чат или оставляйте контактные данные в специальной форме. Мы вам оперативно ответим.

В стране лучшая в регионе система налогообложения, местные компании имеют свободный выход на международный рынок и могут пользоваться банковскими услугами иностранных финансовых учреждений, к грузинским юрлицам и ИП не применяются санкции. А еще Грузия не обменивается финансовой информацией в рамках CRS, первый обмен запланирован только на 2023 год с Германией.

Регистрация компании в Грузии удаленно займет не более 1-2 недель. В зависимости от сложности подготовки документов и скорости их доставку в Грузию.

Грузинские ИП и ООО популярные среди IT-специалистов, а также бизнесменов, получающих стабильный доход из иностранных источников. Так как местное законодательство освобождает от налогообложения всю прибыль, полученную из-за рубежа.

Налог на землю и имущество • JUST Advisors

JUST Advisors продолжает серию статей о налоговых обязательствах, установленных законодательством Грузии для иностранных граждан. Ранее мы поговорили о подоходном налоге для доходов фрилансеров и наемных работников, сегодняшняя статья — для собственников недвижимости. Речь пойдет:

  1. О земельном налоге.
  2. Налоге на имущество.
  3. Подоходном налоге при сдаче имущества в аренду. 
  4. Подоходном налоге при продаже имущества.
  5. Налоговых обязательствах, которые возникают у граждан России – налоговых резидентов России, владеющих недвижимостью в Грузии.

1. НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ

Если вы – собственник расположенного в Грузии земельного участка сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения, или земельного участка, занятого лесом, по общему правилу вы обязаны платить земельный налог. Данная обязанность распространяется и на иностранных граждан, независимо от их налогового резидентства.

Земельный налог выплачивается ежегодно до 15 ноября текущего года. До 01 ноября текущего года собственники земли обязаны заполнить и сдать налоговую декларацию по земельному налогу за текущий год (то есть в 2020 году за 2020 год) и при ее заполнении определить размер налога, подлежащего уплате

Из общего правила есть исключения. Налогом на землю не облагаются

  • земельные участки сельхозназначения, плодородный слой которых в результате воздействия стихии (ураган, град, засуха, наводнение, оползень и другое) поврежден наполовину или более, что подтверждается справкой, выданной представительным органом местного самоуправления;
  • физические лица, получившие вновь осваиваемые земли сельскохозяйственного назначения, — в течение 5 лет после их получения;
  • земельные участки сельскохозяйственного назначения площадью до 5 гектаров, которые по состоянию на 1 марта 2004 года находились в собственности физического лица;
  • земельные участки, находящиеся в собственности лиц со статусом лиц, постоянно проживающих в высокогорных населенных пунктах, на территориях этих же высокогорных населенных пунктов;
  • земельные участки, занятые многоквартирными домами;
  • земельные участки, на которых расположены частные жилые дома и/или автогаражи, расположенными на территории самоуправляющихся городов и муниципалитетов — в рамках предельных размеров площадей, установленных представительными органами местного самоуправления  (на территории Тбилиси от налога на землю освобождена общая площадь земли, прикрепленной к жилищам и/или к гаражам (кроме тех, которые используются для хозяйственной деятельности).

Ставки налога на земли сельскохозяйственного назначения и лесные земли зависят от (1) места нахождения и (2) категории земли.

Ставка налога в каждом районе устанавливается представительным органом местного самоуправления и не может быть выше 150% базисной ставки, установленной Налоговым кодексом.

  Для примера, максимальная ставка налога установлена в Тбилиси для пашен (в том числе, занятых многолетними насаждениями) и приусадебных земель. И составляет 100 лари/1 га. В наиболее популярных сельскохозяйственных районах установлены следующие ставки земельного налога на пашни и усадьбы (в среднем): 

  • Кахетия – 82-87 лари/1 га;
  • Гори —  79-82 лари/1 га;
  • Рача – 56-61 лари/1 га.

Ставки налога на землю несельскохозяйственного назначения для конкретных земельных участков устанавливается с учетом местоположения земельных участков. Каждый муниципалитет устанавливает базисную ставку налога, которая на может быть меньше 0,24 лари/1 кв.

м., а также территориальный коэффициент который не должен быть больше 1.5;  Например, налог на земельный участок площадью 200 кв.м в Цхнети (район Ваке, Тбилиси) рассчитывается следующим образом: базисная ставка 0.24/1 кв.м * коэффициент 1.0 * площадь 200 кв.м, = 48 лари.

 

2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Если вы – собственник зданий, сооружений, квартир, апартаментов или их частей (в том числе, незавершенных строительством), а также яхт (катеров), вертолетов, самолетов и легковых автомобилей, зарегистрированных в Грузии, по общему правилу вы обязаны платить налог на имущество.  Данная обязанность распространяется и на иностранных граждан, независимо от их налогового резидентства.

Налог на имущество выплачивается ежегодно до 15 ноября текущего года. До 01 ноября собственники имущества обязаны заполнить и сдать налоговую декларацию по налогу на имущество за прошлый год (то есть в 2020 году за 2019 год). 

Стоимость имущества для целей расчета налога определяется собственником самостоятельно, исходя из рыночной стоимости имущества на конец налогового периода. Служба доходов при наличии обоснованных сомнений в определении стоимости оставляет за собой право на ее пересмотр. Стоимость дома, расположенного на земельном участке, определяется отдельно от стоимости земельного участка.

Из общего правила есть исключения. Налогом на имущество не облагаются

  • имущество физических лиц, если доходы, полученные семьями этих лиц в течение года, предшествовавшего отчетному календарному году, не превышают 40 000 лари;
  • имущество, полученное в лизинг от резидента Грузии;
  • имущество, находящееся на территориях, установленных Законом Грузии «Об оккупированных территориях», – временно, до урегулирования конфликта и упорядочения экономической ситуации;
  • имущество, находящееся в свободной индустриальной зоне;
  • имущество, используемое для медицинской деятельности;
  • имущество, связанное с оказанием гостиничных услуг предпринимательским субъектом туристической зоны, – до 1 января 2026 года;
  • имущество, находящееся в собственности предпринимателя высокогорного населенного пункта на территории указанного высокогорного населенного пункта, – в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса).

Годовая ставка налога на имущество для физических лиц зависит:

  1. От доходов, полученных семьей налогоплательщика в течение налогового года:
    • для семей с доходами в размере до 100.000 лари – от 0.05% до 0.2% рыночной стоимости налогооблагаемого имущества к концу налогового периода;
    • для семей с доходами в размере от 100.000 лари – от 0.8% до 1% рыночной стоимости налогооблагаемого имущества к концу налогового периода
  2. От местонахождения имущества. Конкретную налоговую ставку устанавливает муниципалитет в пределах, определенных Налоговым кодексом. Например, налог на имущество для семей с доходом до 100.000 лари:
    • в Тбилиси и Батуми – максимально установленные 0.2% рыночной стоимости имущества 
    • в Казбеги и в Нью Гудаури (территория застройки Редко) — 0.08% рыночной стоимости имущества
    • в Местиа – 0,1% рыночной стоимости имущества

*  В доход включается как доход, полученный от источника в Грузии, так и доход, полученный от источника за рубежом. Это правило не действует ТОЛЬКО в отношении Граждан Грузии, которые не являются налоговыми резидентами Грузии (их зарубежный доход не формирует семейный доход для целей уплаты налога на имущество)

** Ставки налога не различаются для резидента и нерезидента

3. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ПРИ СДАЧЕ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ

зависит от вида сдаваемого в аренду имущества. 

  • Если вы сдаете в аренду квартиру для целей проживания в ней арендаторов, или подоходный налог может быть уплачен вами по ставке 5% от полученного дохода или по ставке 20% от разницы между доходом от сдачи в аренду имущества и связанными со сдачей затратами (например, реклама, коммунальные платежи, услуги риелтора).
  • Подоходный налог от сдачи в аренду прочего имущества (включая, коммерческую недвижимость или движимое имущество) составляет 20% от разницы между доходом от сдачи в аренду имущества и связанными со сдачей затратами.

* Индивидуальный предприниматель (малый бизнес) может сдавать имущество в аренду, однако полученный доход будет облагаться по общей ставке 20%.  Пониженная ставка налога (1%) к данному виду бизнеса малого предпринимателя не применима. 

  • ** Подоходный налог при сдаче имущества в аренду удерживается у источника выплаты (если это предприятие или ИП).
  • *** Ставки налога не различаются для резидента и нерезидента
  • **** Доход нерезидента (у которого нет постоянного представительства) от передачи имущества в лизинг НЕ облагается подоходным налогом
Читайте также:  Виза в Папуа – Новую Гвинею для россиян в 2021 году

4. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

зависит от вида продаваемого объекта.

  • Налог на доход от продажи квартиры, дома, апартаментов, иного жилья и земельного участка, на котором расположен дом, составляет 5%,
  • Налог на доход от продажи машины, составляет 5%,
  • Налог на доход от продажи прочего имущества (включая, коммерческую недвижимость или движимое имущество), составляет 20%.

Под доходом следует понимать разницу между ценой продажи имущества и ценой его покупки (или рыночной стоимостью объекта, если он был получен в дар). 

От уплаты подоходного налога в случае продажи освобождаются следующие доходы:

  • доход от продажи дома (жилья) и земельного участка, на котором расположен дом, если объект находился в собственности Продавца больше двух лет;
  • доход от продажи автомобиля, если он находился в собственности Продавца больше 6 месяцев;
  • доход от продажи иного имущества, если Продавец не использовал его в предпринимательской деятельности последние 2 года, предшествующие продаже. Владение долями/акциями и получение по ним дохода в виде дивидендов само по себе не является предпринимательской деятельностью.

* Ставка налога не различаются для резидента и нерезидента.

** Сумму налога можно снизить, если предоставить квитанции об уплате коммунальных платежей, чеки подтверждающие расходы на ремонт или другие документальные подтверждения издержек, связанных с обслуживанием жилья.

5. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ГРАЖДАНИНА РОССИИ, ВЛАДЕЮЩЕГО ИМУЩЕСТВОМ В ГРУЗИИ. 

5.1. Уведомления

Если вы – НЕ государственный служащий, то единственное имущество, о приобретении которого вы обязаны уведомить налоговые органы России – доля в уставном капитале грузинской компании или акции зарегистрированного в Грузии АО. Размер доли (голосующих акций) для необходимости уведомления должен превышать 10%. 

Если вы признаетесь контролирующим лицом грузинской компании (владеет более 25% акций/долей или вам принадлежит 10% акций плюс одновременно доля других физических лиц-россиян превышает 50%), вы обязаны раскрывать информацию о полученных от грузинской компании доходах — ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за периодом, в котором контролирующая компания признала прибыль/убыток.

5.2.  Уплата налогов в России:

  1. Доход от сдачи в аренду недвижимости в Грузии является доходом, полученным от иностранного источника, и поэтому подлежит налогообложению в России по стандартной ставке 13%.

  2. Доход от продажи недвижимости в Грузии, является доходом, полученным от иностранного источника, и поэтому подлежит налогообложению в России по стандартной ставке 13%.

    От уплаты налога освобождается доход, полученный от продажи недвижимости в иностранном государстве, которой Продавец владел более 5 лет и не использовал в коммерческих целях.

  3. Между Россией и Грузией нет подписанного договора об избежании двойного налогообложения, следовательно, налог, уплаченный в Грузии, не уменьшает налог, подлежащий уплате в России.

Грузия не является участником обмена финансовыми данными в рамках CRS, поэтому данные о денежных поступлениях на личные счета в грузинских банках не доступны налоговым органам России.

Как выбрать налоговый режим на 2021 год: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у фирмы один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдёт только ОСНО.

По итогам этого шага остаётся закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда остаётся только один режим налогообложения.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»), подлежащих уплате.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

  1. Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
  2. Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
  3. Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
  4. Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
  5. Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

По итогам расчёта можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%)  = 95 265,60 рублей за год, где:

  • 12 — количество месяцев;
  • 12 392 — МРОТ на 2021 год;
  • 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
  • 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 — 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а сумма налога 15 % от неё — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

«Переменная» часть взносов составит 1 % х ((2 500 000 — 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей, а совокупная налоговая нагрузка для этого варианта — 325 139,60 рубля.

Такой позиции уже довольно долго придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

Сводный расчёт совокупной налоговой нагрузки

СНО /Показатель Общая Общая с освобож­дением от НДС УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы» Патент
Страховые взносы, всего 141 472,93 144 139,60 158 139,60 158 139,60 158 139,60
в т. ч.: за работника 95 265,60 95 265,60 95 265,60 95 265,60 95 265,60
фиксированные «за себя» 40 874,00 40 874,00 40 874,00 40 874,00 40 874,00
переменная часть «за себя» 5 333,33 8 000,00 22 000,00 22 000,00 22 000,00
НДС 266 667
База для основного налога 833 333 1 100 000 2 500 000 1 200 000 1 980 000
Ставка основного налога* 13 % 13 % 6 % 15 % 6 %
Основной налог 108 333 143 000 150 000 180 000 118 800
Основной налог к уплате 108 333 143 000 75 000 180 000 59 400
Совокупная налоговая нагрузка 516 472,93 287 139,60 233 139,60 338 139,60 217 539,60

* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.

В примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это патент. Всё благодаря новым правилам, которые разрешили налоговый вычет. Чуть менее выгодная — УСН «доходы». Ещё менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «доходы минус расходы». При «классической» ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *